基础|行政事业单位会计工作基本流程

会计工作的基本流程，即会计人员在财务报告期间内，按照国家规定的会计制度，运用一定的会计方法，按照会计步骤对经济业务事项进行记录、计算、汇总、报告，从编制会计凭证、登帐到形成财务报表的过程。

鉴于本公众号新手较多，小编简要编写会计人员日常基本工作流程，助于强化记忆和掌握，只能说万里长征这仅是第一步。

切记会计制度是根本，会计基础工作规范是手段，财经制度是准绳。

1建帐

如果是新开办的行政事业单位，首先我们要了解单位的行业、性质和可能发生的会计业务情况，选择对应的会计制度，比如事业单位有高校、中小学、科学、医院、基层医疗机构、建设、测绘、社保、彩票等9个行业会计制度，还有17个行业财务制度，应该对号入座，设置规范的会计科目。

 

一级科目采取对应会计制度所发布的会计科目，支出类明细科目选择《支出经济分类科目》设置，根据业务需要选择，未来可以根据业务需要进行增删。

 

其他如往来二级明细科目做到言简意赅，扼要清晰，具有识别度，便于理解和查阅。

 

2业务事项分析

主要是经济业务的分析和原始凭证审核。把握实质重于形式原则，先要区分基本支出和项目支出，再区分资金来源，收支要对应匹配，因为涉及到不同的结转方法。支出类还要严格按照支出经济分类明细（详见：基础｜2017年支出经济分类科目表）规范核算。

对于项目支出应区分项目类别，匹配资金来源，严格执行相关专项资金的管理规定，做到专款专用，专项核算。

原始凭证审核主要审核票据合法合规性（详见：实务|发票报销应关注的问题）、报销范围、报销标准、审批流程完整、附件齐全等内容。

主要掌握相关公用经费的管理规定和财经纪律，避免踩红线，如差旅费、培训费、会议费、招待费、公务用车运行维护费、因公出国（境）费用、资产购置、劳务购买和基建工程等，以及政府采购、国库集中支付、公务卡、非税收入管理、预算管理、税法等方面的约束和规定。

建议新手们分类收集相关制度规定，汇集成册，温故知新。

 

3编制记帐凭证

即对发生的经济业务确认和计量，运用借贷记账法编制会计分录，填写记帐凭证。期末对规定需要的固定资产折旧、无形资产摊销、税费计提及需要收支结转、结余分配等业务编制凭证。

 

注意：检查记账凭证的会计分录、摘要填写（详见：基础|如何规范填写会计凭证摘要）、凭证编号、附件张数、金额、各岗位签名等要素是否正确、齐全、规范、清楚。

 

4登帐

会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。每一项会计事项，一方面要记入有关的总帐，另一方面要记入该总帐所属的明细帐。

明细帐分为订本式、活页式、三栏式、多栏式等。现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。

根据记帐凭证分别登记有关的日记帐、总分类帐和明细分类帐，并结出发生额和余额。

以下参见：《会计基础工作规范》(财会字[1996]19号）

第一，登帐时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。登记完毕后，记帐人员要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号(如打“√”等)。

第二，各种帐簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。除制度规定允许用红色墨水登帐的情况外，登帐要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。

第三，凡需结出余额的帐户，应当定期结出余额。现金和银行存款日记帐必须日清月结。每一帐页登记完结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。

对“过次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况：需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应为自本月初起至本页末止的发生额合计数；需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。

5编制科目汇总表

也称之为试算平衡表，可分别制作发生额平衡表和余额平衡表，也可以将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡，检查记账是否有误。

但这也不是绝对正确，比如会计分录错了或者错记、漏记、重记、方向相反，试算也一样平衡。

我们根据试算平衡后的科目汇总表登记总帐。

6对帐和结帐

对帐是为确保帐簿记录的正确、完整、真实，将会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。原则上对帐工作每年至少进行一次，而出纳的货币资金帐至少每月一次。

 

结帐是在将本期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上，按照规定的方法对该期内的帐簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新帐。

 

1、对不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收应付款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结帐时，只需在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。

2、现金、银行存款日记帐和需要按月结记发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。

3、需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划红单线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线。

4、总帐帐户平时只需结出月末余额。年终结帐时，为了总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌，核对帐目，要将所有总帐帐户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划红双线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

年度终了结帐时，有余额的帐户，要将其余额结转下年。结转的方法是，将有余额的帐户的余额直接记入新帐余额栏内，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或者贷方，使本年有余额的帐户的余额变为零。

7编制财务报告

编制财务报告，是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。

我们根据会计账簿编制资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表、附注（即财务情况分析）等，反映单位报告时点的财务状况、预算收支执行情况及运行情况等。

 

在我们的日常工作中远不止这些表格，还有基本数字表、人员情况表、资产情况表、非税收入表、三公经费表、预算执行表等等，但我们应注意：报表之间的勾稽关系，数据的真实性、客观性、准确性，相互之间要衔接一致。